Última actualización: 25 de octubre de 2026
Mucha gente se sorprende al hacer la declaración de la renta: tiene una casa en el pueblo, un apartamento en la playa o un piso vacío que no le da ni un euro, y aun así Hacienda le hace pagar por él. Es la imputación de rentas inmobiliarias, una renta “ficticia” que se atribuye a las viviendas que no son la habitual y no están alquiladas.
En este artículo verás qué inmuebles la generan, cómo se calcula con ejemplos, cuánto supone en la práctica y cómo se declara.
En 30 segundos
- Si tienes una vivienda que no es tu residencia habitual y no está alquilada, tributas cada año por una renta imputada.
- Se calcula sobre el valor catastral: el 2 %, o el 1,1 % si ese valor se revisó en los últimos diez años.
- Se suma a tu base general y tributa a tu tipo marginal, entre el 19 % y el 47 %.
- No se puede deducir ningún gasto, ni siquiera el IBI.
- Se prorratea por los días del año y por tu porcentaje de propiedad.
- En la práctica, supone pagar unos cientos de euros al año por cada vivienda.
- Si la alquilas una parte del año, esos meses tributan como alquiler y el resto como imputación.
Qué es la imputación de rentas
La ley entiende que tener una vivienda a tu disposición, aunque no la uses ni la alquiles, es una forma de riqueza. Por eso te atribuye una renta teórica que tributa en el IRPF, junto con tu sueldo o tu pensión.
No es una renta que cobres: es una cantidad calculada por Hacienda que aumenta tu base imponible.
Qué inmuebles la generan y cuáles no
Sí generan imputación:
- Segundas residencias y casas de vacaciones.
- Pisos vacíos, aunque estén en venta.
- Viviendas heredadas que nadie usa.
- Plazas de garaje que no estén unidas a la vivienda habitual.
- Locales vacíos.
- Las viviendas en los días del año en que no estuvieron alquiladas.
No generan imputación:
- La vivienda habitual y hasta dos plazas de garaje vinculadas a ella. Te explicamos qué se considera vivienda habitual en qué es la vivienda habitual para Hacienda.
- Los inmuebles alquilados, que tributan como rendimiento del alquiler.
- Los inmuebles afectos a una actividad económica.
- El suelo no edificado.
- Los inmuebles en construcción y los que no se pueden usar por razones urbanísticas.
Cómo se calcula
1. El porcentaje sobre el valor catastral
| Situación del valor catastral | Porcentaje |
|---|---|
| Revisado o modificado en los últimos diez años | 1,1 % |
| Sin revisión en los últimos diez años | 2 % |
| Sin valor catastral asignado | 1,1 % del 50 % del valor de adquisición |
El valor catastral figura en el recibo del IBI. Te explicamos cómo leerlo en qué es el IBI y quién debe pagarlo. No hay que confundirlo con el valor de referencia del Catastro, que se usa en la compraventa y es otro concepto.
2. El prorrateo
La renta se calcula en proporción a:
- Los días del año en que el inmueble fue tuyo y estuvo vacío.
- Tu porcentaje de propiedad. Si la vivienda es de dos hermanos al 50 %, cada uno declara la mitad.
3. El tipo marginal
La renta imputada se suma a tu base general y tributa a tu tipo marginal. Para la mayoría de contribuyentes está entre el 24 % y el 37 %.
Ejemplos
Ejemplo 1: casa en el pueblo
Luis tiene una casa en el pueblo con un valor catastral de 60.000 euros, revisado en 2019. Su tipo marginal es del 30 %.
- Renta imputada: 60.000 × 1,1 % = 660 €
- Impuesto: 660 × 30 % = 198 € al año
Ejemplo 2: apartamento en la playa sin valor revisado
Marta tiene un apartamento con un valor catastral de 90.000 euros, sin revisar desde 2008. Su tipo marginal es del 37 %.
- Renta imputada: 90.000 × 2 % = 1.800 €
- Impuesto: 1.800 × 37 % = 666 € al año
Ejemplo 3: piso heredado entre tres hermanos
Tres hermanos heredan un piso con un valor catastral de 75.000 euros, revisado en 2020. Cada uno tiene un tercio.
- Renta imputada total: 75.000 × 1,1 % = 825 €
- Cada hermano declara 275 €, que tributan a su propio tipo marginal.
Ejemplo 4: vivienda alquilada seis meses
Si alquilas la vivienda de enero a junio y está vacía de julio a diciembre, declaras los seis meses de alquiler como rendimiento del alquiler y los otros seis como imputación de rentas, en proporción a los días.
Lo que no se puede deducir
A diferencia del alquiler, en la imputación de rentas no se deduce ningún gasto: ni el IBI, ni la comunidad, ni el seguro, ni las reparaciones, ni los intereses de la hipoteca. Es una de las razones por las que alquilar una vivienda, aunque sea por una renta baja, puede compensar fiscalmente.
Si estás valorando alquilarla, te puede interesar cuánto se lleva Hacienda de un alquiler de 300, 500, 700, 800 o 900 euros y qué impuestos paga el propietario que alquila una vivienda.
Situaciones especiales
Vivienda heredada. La imputación empieza a contar desde la fecha del fallecimiento, aunque la herencia todavía no se haya repartido.
Usufructo y nuda propiedad. Si la vivienda tiene usufructo, la imputación la declara el usufructuario, no el nudo propietario.
Vivienda en venta. Tener la vivienda anunciada no evita la imputación mientras no se venda. En el año de la venta se declara hasta la fecha de la escritura. Y los impuestos de esa venta son distintos a los de la vivienda habitual, porque no hay exención por reinversión ni exención para mayores de 65 años: lo tienes en vender una segunda vivienda: qué impuestos se pagan.
Propietarios no residentes. Tributan cada año por la imputación con el modelo 210, a un tipo fijo del 19 % si residen en la Unión Europea y del 24 % en el resto de casos.
Recargo municipal por vivienda vacía. Algunos ayuntamientos aplican un recargo en el IBI a las viviendas desocupadas de forma permanente. Es un impuesto municipal distinto de la imputación de rentas.
Cómo se declara
La imputación se incluye en la declaración de la renta, en el apartado de imputación de rentas inmobiliarias. Normalmente aparece en los datos fiscales que facilita la Agencia Tributaria, pero conviene revisar:
- Que la referencia catastral es correcta.
- Que el porcentaje de propiedad es el tuyo.
- Que los días son los correctos si compraste, vendiste o alquilaste durante el año.
- Que no aparece como imputación una vivienda que en realidad es tu residencia habitual o que estuvo alquilada.
Por sí sola, una imputación de rentas de hasta 1.000 euros al año no te obliga a presentar la declaración si tus demás ingresos están por debajo de los límites.
Si estás pensando en comprar una segunda vivienda, te interesa conocer también los impuestos de la compra en los impuestos al comprar una segunda vivienda o una casa para alquilar.
Errores frecuentes
- No declararla porque la vivienda no da ingresos.
- Declarar la vivienda entera cuando solo eres propietario de una parte.
- Aplicar el 2 % cuando el valor catastral se revisó en los últimos diez años y corresponde el 1,1 %.
- Imputar los meses en que estuvo alquilada, que deben declararse como alquiler.
- Deducir gastos. En la imputación no se deduce ninguno.
- Imputar la vivienda habitual por error en los datos fiscales.
Preguntas frecuentes
¿Por qué pago impuestos por una casa que no alquilo?
Porque la ley considera que tener una vivienda a tu disposición es una forma de renta. Por eso te atribuye una cantidad, calculada sobre el valor catastral, que tributa en el IRPF.
¿Cuánto se paga por una segunda vivienda vacía?
Depende del valor catastral y de tu tipo marginal. En la mayoría de casos, entre 100 y 700 euros al año.
¿Se puede deducir el IBI de la imputación de rentas?
No. En la imputación de rentas no se deduce ningún gasto.
¿Cómo sé si se aplica el 1,1 % o el 2 %?
Depende de si el valor catastral se revisó en los últimos diez años. Puedes consultarlo en la Sede Electrónica del Catastro o preguntarlo en tu ayuntamiento.
¿Tengo que declarar la imputación de un garaje?
Sí, salvo que sea una de las dos plazas como máximo vinculadas a tu vivienda habitual.
¿Si la vivienda está en ruinas también hay imputación?
No, si no se puede usar por razones urbanísticas. Conviene poder acreditarlo.
¿Quién declara la imputación de una vivienda heredada sin repartir?
Cada heredero, en proporción a su parte, desde la fecha del fallecimiento.
Este contenido tiene carácter informativo y no constituye asesoramiento fiscal. La normativa del IRPF y los valores catastrales pueden cambiar. Antes de presentar tu declaración, consulta con la Agencia Tributaria o con un asesor fiscal.